月收入100万元的旅行社是如何交税的？旅游业-差额征税 实务操作

我一位朋友的女儿，大学毕业刚入职一家旅行社，作为旅游业的会计小白，电话咨询我问旅游业是如何交税的？今天，我们大家一起来了解一下旅游业——差额征税问题。

（ 一）、提供旅游服务的纳税人。可以选择差额征收。

依据：财税〔2016〕36号文附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》明确：试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

1. 怎样确定差额征收的销售额：

旅游业差额征税的销售额＝取得的全部价款和价外费用－向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用

以上从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。

2.怎样进行差额申报：

A:举例说明：喜洋洋旅行社，假如为一般纳税人（适用税率为6%），2021年5月共取得旅游收入100万元，向其他单位支付住宿费20万元、餐饮费10万元、交通费10万元、门票费10万元、分包费5万元，均取得普通发票。

v 应税销售额确认： 100-20-10-10-10-5=45万元

v 销项税额的计算=45万元（含税销售额）/1.06ⅹ6%=2.55万元

v 正确的会计分录怎么做？

v 1.收得100万元的收入：

v 当月取得100万元的旅行社收入：

v 借：应收帐款-ⅹⅹ单位或者银行存款 100万元

v :主营业务收入-旅游服务收入 94.34万元

贷：应交税费-增值 税-销项税 5.66万元

v 2.支付55万元的住宿费，餐费，门票，交通费支出：会计分录：

v 借：主营业务成本-旅游服务成本(55/1.06)×6%=51.89万元

v 借 应交税费-增值税-销项税额抵减16.98×6%=3.11万元

v 贷：银行存款55万元

v 当月应交增值税贷方余额：5.66-3.11=2.55万元 即：（应税销售额45万元/1.06）×6%=2.55万元

v B:如果 旅行社为小规模纳税人呢？也一样

都可以：选择差额征税：

v 例如：如快乐旅行社为小规模纳税人，当月取得旅行团收入：30万元，小规模纳税人：征收率：3%

v 分录：借：应收账款- ⅹⅹ单位或者银行存款 30万元

v 贷：主营业务收入-旅游收入（30/1.03）=29.13万元

v 贷：应交税费-应交增值税-未交增值税（小规模专用）0.87万元。

v 当月支付10万元的门票，住宿费，交通费等支出：

v 借：主营业务成本-旅游服务成本（10/1.03）=9.71万元

v 借：应交增值税-未交增值税（小规模专用）0.29万元

v 贷：银行存款 10万元

v 当月差额征税的销售额：30万元-10万元=20万元（注意：根据现在小规模纳税人增值税优惠政策，月销售额不到15万元，免交增值税）。

v当月 应交增值税贷方余额：0.87万-0.29万=0.58万元

v 二.申报指南：一般纳税人：需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》( 服务、不动产和无形资产扣除项目明细 )

v 小规模就填写附表中对应扣除项即可。

v 注意:凡是要差额征收的纳税人必须进行税务局备案，否则不得差额征收。如果没有备案的情况下，请全额纳税，和生活服务业一样即可。

v 所以,各旅行社单位财务人员需自行到当地税局咨询好备案事宜.

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