学CPA税法，你必须知道这些

4、回归讲义！很多人总觉得彬哥的框架厉害，以为懂了框架就什么都懂了！实际上不是的，框架只是为了辅助学习的，所以要不断的回归讲义，“书从薄读到厚，然后从厚读到薄”，到考前，你的讲义应该是翻了几十遍了~

5、看书务必带上笔！不带笔的看书根本不叫看书！带上笔在讲义上面勾勾画画，这样才有读书的感觉！

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只有死亡和税收不可避免

那么我们来简单说一下税法~

我们都知道“只有死亡和税收不可避免”，我要说“我们来到这个世上，就没打算活着回去，那同样是生命，我们BT学员为啥不能拼一把？”

回到正题，税收确实是无法避免的！就那你们个人来说吧：

恐怕你最直观的感受就是“个人所得税”了，因为你去谈薪酬还要谈税前税后，是的所得税这是针对的所得要征收的税~那么什么是你的所得呢？工资薪金是，利息红利是，去摆个小摊也是所得，卖个房子也是，晚上去酒吧驻唱也是，等等，总之，你的所得，基本上都要缴纳个人所得税！

你以为这样就完了么？too young too simple！你要缴纳的税收可多了！

那么我们从你的日常消费来看吧：

你想买一个“ysl”，首先，在海关哪里你要缴纳“关税”，然后呢，这是女人的奢侈用品，那消费税不可避免，消费税是什么？就是你用奢侈品或者污染环境的东西才会缴纳的税种，比如酒、烟、鞭炮等等，这些都要缴纳！最后到你手里还有一道增值税！

什么叫增值税呢？就是销售的过程中增值的部分要缴纳的税 ~ 比如零售商买进来是 100 块，零售商需要额外缴纳 17 块的税收，然后总共需要支出 117 块钱，注意这个 100 块里面已经包含了关税和消费税，然后卖给你 300 块，这个时候其实你要缴纳 351 块的，因为假设税率是 17% ，那么你就需要总共支付 300 ×（ 1 17% ） =351 块！

这个时候其实零售商就只是缴纳了 34 块，因为 51 块是最终消费者给的，之前他给了 17 块，差额 34 块是零售商要缴纳的！其实啊，增值税所谓的只就增值部分缴纳税收，那是对企业而言，对最终消费者而言，所有的金额都是增值！

那么为什么平时我们感受不到增值税呢？吃饭应该缴纳增值税吗？也应该缴纳！但是商家就直接给你报了一个总数，如果你在国外去消费，很多地方会明确告诉你，价格多少，税多少！

大概这就是你买一个东西要缴纳的税吧：比如关税、消费税、增值税！其实还有一些税你需要缴纳，比如你缴纳了消费税和增值税，那你就很可能需要缴纳城建税和教育费附加，这些税收倒不是很多~

除此之外呢？你还要缴纳哪些税收呢？

现在你买的是进口的轿车，关税有吧，消费税有吧，增值税有吧！最后你去上牌，对不起，你还要缴纳车辆购置税，税率就是10%，也就是直接拿车的不含增值税的价格×10%就是车辆购置税！这个税率也是挺高的！那么上完牌你就没有税了么？对不起，你还有每年都要缴纳的车船税！这个别忘了！每年都要缴纳！当然这个的税率不会太高！

对了，我还忘记了印花税！印花税就是每次签订合同都要缴纳，像邮票一样贴上去，这就取名了印花税！比如车辆买卖合同，那得贴花啊，要缴纳印花税啊，还好税率也不怎么高！

那么你还要缴纳什么税呢？

现在正好你是一个土豪，你要在郊区建一个公寓，出租给农民工~那你要缴纳哪些税呢？

首先正好你占用的是耕地！对不起，耕地占用税你要先给我缴纳了，这个耕地很宝贵啊！

其次占用耕地，那就是土地使用权转让了~那契税你总要缴纳吧，也就是你取得了不动产或者土地使用权都要缴纳~

再其次，你每年使用土地难道不给钱？？？就像你使用车子一样，每年难道没有车船税？于是每年你还要缴纳一笔城镇土地使用税！

再然后呢？你的公寓出租，有租金收入啊！这个要缴纳房产税的！按照你的租金×12%去缴纳！这个税率也还是不低的哦~

你说税太多了，不干了，要把房子转让~可以啊~转让房子，要缴纳增值税吧，注意这是正常的增值税，不动产也就11%，现在降低到了9%，同时你还要缴纳土地增值税！这个跟增值税可不是一个东西，这是转让建筑物和土地使用权，在增值税之外还要征收的土地增值税~也就是房地产商也会缴纳这个税收~取名叫做土地增值税~

看吧，这就是税收，因为你无论如何都避免不了！你的早餐面包和酸奶，都涉及到了增值税！不要以为你没有个税就不用缴税了！

对于企业来说，那么企业所得税是绕不过去的坎！必须每年都缴纳！

那么对于这么多的税种来说，哪些是我们要花很多时间的呢：

1、增值税消费税

2、企业所得税

3、个人所得税

4、土地增值税

其他税种的内容都还好，不太多~所以税法我们学的会很轻松，但是一定要注意回归讲义~

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谈谈增值税

那么谈谈增值税吧！

增值税~这是法国人的发明~也是一个麻痹人的发明~

增值税，意思是只就增值的部分纳税，增值多少纳税多少~可是最终还不是全部由消费者承担了~

比如购入的原材料100万元，然后加工之后销售了300万元，于是增值了200万元，假如税率还是17%，那么就只用缴纳34万元的税收，因为200×17%=34万元！

可是，如果企业的元才来进来几十批次，生产的产品也不知道用的是哪一批原材料了！那么如何计算这个增值？难道还要去跟踪每个产品的原材料么？这很显然是不可能的！

聪明的税务人员想到了解决办法！

那就是“价税分离”！！！！！！

你买进原材料的时候，价格是价格，税另外计算，而且这个税不计入成本！这样的好处就是将来你如果销售的时候如果要交税，那就直接拿买进来的时候的税去抵扣！

什么意思！假如买进来100万元，那很好，你给人家117万元（假如税率是17%），那么你收到了100万元的原材料和17万元的税票，你最终卖出去300万元，那你就收取351万元，这样51-17就是34万元了！这样就解决了抵扣的问题！

这是多么聪明的解决办法啊！

可是，消费者就很可怜了，必须照单全收！他怎么去抵扣呢？？？？

这大概就是增值税的设计原理！

最后销售收到的51万元，我们取名销项税额，之前支出的17万元，我们取名进项税额！

销项税额-进项税额=应纳税额！于是51-17=34万元！

那么其实核心就是计算销项税额！和进项税额而已！

那么说到增值税，我们要想到哪些东西需要缴纳！税率多高的问题，我可以在这里跟大家简单沟通一下：

按照原理，其实所有的物品和服务都需要缴纳，但是不同的东西税率不一样，于是就分类了！

1、销售和进口货物

2、提供加工、修理修配劳务

3、提供应税服务

4、出售不动产~

1和2实际上是传统的增值税纳税范围，正常税率是17%，但是去年5月1日降低为16%，今年4月1日之后降低为13%去了~税率终于在降低了~

3和4实际上是近年来“营改增”新增的范围，也就是说以前缴纳营业税，现在缴纳增值税，什么叫营业税？没有了所以我也不介绍了~

那么应税服务有哪些呢？

交通运输业

邮政服务业

电信服务业

建筑业

金融业

现代服务业

生活服务业

其实前面4种税率之前都是11%，去年5月1日降低为10%，今年4月1日之后降低薇9%

后面三种的税率一致保持不变，是6%~

当然出售不动产现在也是9%~

这就是税率，你们先了解一下~

后面呢？我们说了增值税的核心是销项税额和进项税额！那么我们学习增值税的核心就是去计算各种销售额，然后计算销项税额！还要去知道进项税额是多少！而且有些特殊情况进项税额不得抵扣~这些我们都会慢慢解接触~

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名师简介

李彬

「21天突破注会」系列主编

曾就职于招行总行

“彬哥注会五法创始人”

现任BT学院 | 院长、CPA明星老师

知名讲师 | 能将注会六门融会贯通的讲师

考证经历

2012年全国第二名一次通过六门CPA专业阶段考试（459分）

2013年一次过税务师考试（5门）

2013年9月高分通过司法考试（400 ）

2015年三天高分通过CFA1级考试

教学经历

2018年所带学员一次过六门的有34个

一次五门的84个

一次三四门的1000 个

2017年所带学员一次过六门的有24个

一次五门的40个

一次三四门的428个

整体各科平均通过率超过50%

跟上进度的学员通过率接近80%

加过的同学，请勿重复添加

关于我们

BT学院（www.btclass.cn）

属于每个财经人的在线大学

——Best Time，最美的年华，奋斗在BT学院

BT学院是一家互联网直播教育品牌，专注于财经考证和学习。以高效应试、高通过率、陪伴奋斗著称。发展三年来，公司至今无一推销员，从不发垃圾短信，不打营销电话，坚持教育初心和陪伴理念，依靠纯口碑传播，覆盖用户上百万，累计付费学员人次近10万，成为行业内黑马。

2018年，BT学院旗下CPA培训品牌【李彬教你考注会】，带出了34位学员一次通过6科CPA，84位学员一次过5科，300多位学员一次过四科，跟上进度的学员通过率超过了80%，震惊整个CPA培训行业。

BT学院组编的《21天突破注会》系列辅导书，好评如潮，创造了超高的学员考试通过率。

目前的主要课程：

目前上线的课程有：注册会计师、CFA、法考、审计实操、初级会计职称、中级会计职称、税务师、考研、MPAcc、PTE学术英语考试等。

|本文由李彬教你考注会原创发布，若需引用或转载，请保留以上信息。

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作者：小雨老师

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