提起差旅费，想必每个会计都不陌生吧？
顾名思义“差旅费”肯定是出差期间发生的各种费用。
这看似平常的差旅费，几乎每家企业都会涉及，但是翅儿可要提醒你，千万别小看它！
这其中所涉及的增值税、企业所得税和个税等财税问题很容易搞混，咱财务伙伴们可一定要谨慎处理。
翅儿最近也被学员追问关于差旅费的相关问题，今天就和大家好好讲讲～
来，咱们一起来往下看
1、差旅费具体包括哪些内容？
对于差旅费的具体内容，目前的会计准则、财务通则和税法均无具体规定，咱们在实务中更多参照的是《中央和国家机关差旅费管理办法》的规定：
因此，大多数企业在实务中差旅费具体包括的费用有一下几类：
看到这里翅儿也给大家展开说说，方便咱们更好的理解：
第一个，城市间交通费；
城市间交通费是指员工出差乘坐火车、轮船、飞机等交通工具所发生的费用。
城市间交通费按乘坐交通工具的等级凭据报销，比如你们公司董事长和一线采购人员出差乘坐的交通工具等级应该是不一样的，根据你们内部制度报销即可；超过人员标准的不能报销，一般由报销人员自行承担超标部分；
第二个，出差自备车辆；
这是指有的人出差自己自带车辆什么的，这样的话出差路上发生的合理的油费、过路费、停车费等可以进行报销；
第三个，住宿费；
工作人员因公出差期间入住宾馆、饭店、招待所等，发生的房租费用可以进行报销；
第四个，伙食补助费；
伙食补助费是指对差旅人员在因公出差期间给予的伙食补助费用。
第五个，差旅费津贴；
市内交通费，它是指工作人员因公出差期间发生的市内交通费用，比如你从这城市到了出差地的城市的机场，从机场到市内要经过一些中转交通，比如坐公交、出租等；也有企业内部制度规定，市内交通费按出差自然（日历）天数计算，每人每天80元包干使用。
第六个，杂费；
比如行李托运、订票费、退票、意外险等；
说到这儿，翅儿想到之前有财务小伙伴留言：
“老师，我们销售人员本来要出差，订好了票，因出差计划取消，退票产生了30%的扣款，这个扣款能报销吗？”
出差发生的相关的订票费、必要的签转或退票费、交通意外保险费等，都属于企业经营相关的必要支出，凭借对应的凭据也是可以报销的。
“这些订票费、退票费报销时候要不要发票？”
肯定要啊。退票产生的手续费属于其他现代服务，应取得对应的票据。
差旅费报销时应当提供出差审批单（能证明是和公司正常经营业务是相关的）、机票、车票、住宿费发票等凭证。严格按规定审核差旅费开支，对未经批准出差以及超范围、超标准开支的费用不能报销的。
这就涉及到企业需要有一套内部报销的制度了。
那制度如何建立？后面翅儿会跟大家说，咱们先来考虑一个报销单审核的问题。
2、财务人员应如何审核差旅费报销单？
财务的日常工作之一就是审核报销的各种单据。
而差旅费报销的审核特别关键，在审核中应重点关注哪些点？
1、是否有必要出差？出差是否为企业相关负责人安排，且有派差单作为证明。
2、复核出差线路是否合理或在派差单安排的行程中，重点关注是否有绕行旅游或办私事的情况，必要时可以通过一定形式进行查验。
如果是存在特殊情况，需要有足够的证据链条支撑，比如业务员派差单显示出差去云南，结果在海南发生很多的差旅费，该怎么解释这个费用发生与本次出差有关呢？
3、检查报销发票、车票、火车票等的真伪和合理性；
4、复核差旅费报销的各种费用标准，重点关注限额费用是否超标的情况发生。超标准的是需要员工本人来承担的。
3、差旅费津贴、补贴、误餐补助要不要缴纳个税？
首先，在差旅期间发生的住宿费、交通费是可以凭借发票和内部规章制度扣除的，这个没问题。而且不需要考虑合并到个人工资里一起申报缴纳个税；
但是涉及到差旅费津贴、补贴、以及午餐补助时候，很多人就拿不准了，还有人来问：“翅儿老师我们的差旅费补贴没有发票，可以税前扣除吗？且需要考虑扣个税吗？”
关于这个问题，我们先来看税局的两个解释
所以，给员工发差旅费津贴，标准是企业参照国家有关规定制订的本单位差旅费管理办法，是不征收个人所得税的。
咱们的津贴通常是和出差的交通费、住宿费发票一起拿过来的，而且津贴要单独填写一份表单，这是单位内部的一个表；凭借这个表即可实现津贴税前扣除；
包括误餐补助，它是员工因为外出工作而不能在单位就餐，我们根据实际误餐顿数，按照规定领取的误餐费，这个也是不征税的；
翅儿考考你：如果以误餐补助的名义，给员工发放补贴津贴，人人都有，那这需要缴纳个税吗？
当然需要。
这个其实就是任职受雇的所得了，要合并工资薪金一起申报缴纳个税。
4、差旅交通费的抵扣问题、申报问题？
说到差旅费抵扣的问题，就会涉及到很多计算抵扣，比如你员工出差带回来各种各样的单据和发票，其中很多不是发票，却也能带来进项。
我们来看39号文规定
当然，出差期间取得的下列单据是可以抵扣的：
01、取得专票
按照专票票面对应的进项税额进行抵扣；
02、取得电子普通发票
比如滴滴等租车平台提供的旅客运输服务，按发票上注明的税额进行抵扣；遇到免税的，那就不能抵扣了；
03、飞机票
航空旅客运输进项税额=（票价 燃油附加费）÷（1 9%）×9%
像这个机票里面能抵扣的就是【票价2130 燃油附加费130】➗（1 9%）✖️9%的进项税；
具体在哪里填写呢？
我们申报的时候在申报表的附表二的8b栏次填写即可；
04、火车票
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1 9%）×9%
票面金额为84元，能获得的进项税就是84➗（1 9%）✖️9%，同样申报时候在8b填写；
05、公路、水路等其他客票的
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1 3%）×3%
票面金额为75元，按照75➗（1 3%）✖️3%获得进项税额；同样填写在8b；
看到这里，有的学员可能又要问了：翅儿老师，8b填写计算抵扣的进项我懂，那么第10栏又是什么意思呢？要重复填写吗？
我们来看第8b栏次、第10栏的填报说明是这样写的：
所以，你们单位取得的飞机票和火车票计算抵扣的金额应该在8b填写，填写好了8b，会根据报表的逻辑关系，自动汇总入第4栏中，
从而进一步的汇总计入到第12栏次的大汇总行，12栏是可以自动带入到主表的，这是直接影响你交税多少的；
那第10栏呢？
大家看看，它的填报内容既包含8b的计算抵扣的旅客运输服务的进项，也包含取得专票的的进项金额，
你需要按照当期实际的购进旅客运输服务的金额在这里填写，但是这一行，他是不会影响你的实际交税金额的。
因为10栏的数据，不会影响12栏次总汇总的金额，12栏=1 4 11栏，而第4栏不包含第10栏。
10栏存在的意义就是为了方便税局管理，税局要看看我给纳税人出得这个计算抵扣的优惠政策到底给企业带来多大的好处；
它不影响你实际交税的金额的。
翅儿这里提醒大家注意⚠️，真正影响你交税情况的是8b栏次的数据，这里很关键，务必要准确填报；
好的，那么税务问题说清楚了，翅儿再来带你看账务处理。
5、差旅费应该怎么账务处理？
对于差旅费的账务处理，会计准则并没有具体规定。实务中的差旅费报销主要计入下列的会计科目：
- 管理费用--差旅费：企业管理部门或后勤部门人员出差发生的费用在此科目记录；
- 销售费用--差旅费：企业销售部门等为销售产品、市场推广等发生的差旅费在此核算。
- 制造费用--差旅费：委托生产环节，为了保证产品的质量，需要有人外出去厂家进行现场指导和质量控制；
- 在建工程--差旅费：公司自建项目为施工建设而发生的差旅费。
- 研发支出--差旅费：为研发新技术、新工艺、新产品而发生的差旅费。
- 业务招待费--差旅费：为维护客户关系需要定期邀请客户来公司开展会或者参加培训等，承担了客户到企业的差旅费的。
- 董事会经费--差旅费：企业独立董事为行使其独立董事的职责而发生的差旅费。
以上仅仅是翅儿列举的几种情形，具体实务中可能遇到的情况更复杂，在进行账务处理前一定要先进行职业判断，然后再恰当地计入到适合的会计科目里。
那么，这些差旅费的税前扣除，需要企业内部有一定的规章制度做支撑。
6、企业应该建立怎样差旅费报销制度？
作为一个规范的企业，咱们应该建立健全差旅费报销制度以及相关的内控制度。（这里翅儿也专门做了一个内部报销流程的文档，大家有需要的话，可以添加下方翅儿的私人微信，我发给你。）
这6点是比较重要的，需要关注：
01、建立企业规范的补贴标准：按职位的不同，设置不同档次出差补贴标准；
02、建立企业规范的住宿标准：按职位的不同，设置不同住宿酒店的星级标准或住宿费报销标准（需要考虑地区差异）；
03、建立企业规范的出行交通工具乘坐标准：重点在于限制乘坐头等舱、铁路软卧、高铁豪华商务座等。
04、建立企业出差的内控流程：从源头上控制差旅费，出差必须有派差单，要有部门经理签字确认，防止随意出差和假借出差之名办私事等。
05、建立差旅费预支和报销流程：前款不还、后款不借，目的在于促进出差人员及时报账。
06、设立差旅费报销的处罚制度：一旦有违规行为，要有惩罚措施；
当然，每个企业的情况不一样，颁布企业内部制度的流程也不一样。
翅儿建议财务部门牵头组织起草差旅费报销制度，积极听取各方意见，既要兼顾内控，也要方便落实。
有了这个制度，平时你的工作也好开展，税务风险也能控制在合理水平；
好了，关于差旅费的内容，翅儿就分享到这里啦～
另外，大家在实操过程中有相关问题，都可以在评论区留言，翅儿将尽可能一一回复大家❤️
